Vad är gränsbeloppet?
3:12-reglerna gäller dig som är verksam i betydande omfattning i ett fåmansaktiebolag. Utdelning upp till gränsbeloppet beskattas med 20 procent. Det som går över beskattas som inkomst av tjänst, alltså som lön, upp till 90 inkomstbasbelopp per år och bolag. Därutöver beskattas det som kapital med 30 procent. Från inkomståret 2026 består gränsbeloppet av fyra delar:
- Grundbelopp – 4 inkomstbasbelopp för 2025, alltså 322 400 kr. Det fördelas efter ägarandel, och varje person kan bara använda ett grundbelopp totalt, även med flera bolag.
- Lönebaserat utrymme – 50 procent av din andel av bolagets kontanta löner året före, minus 8 inkomstbasbelopp (644 800 kr). Utrymmet får inte överstiga 50 gånger din egen kontanta lön.
- Kapitalbaserat utrymme – den del av omkostnadsbeloppet för aktierna som överstiger 100 000 kr, gånger 11,55 procent (statslåneräntan 2,55 procent plus 9).
- Sparat utdelningsutrymme – gränsbelopp du inte har använt tidigare år. Det förs vidare, men räknas inte längre upp med ränta.
Det här ändrades 2026
| Regel | Före 2026 | Från 2026 |
|---|---|---|
| Grundbelopp | Förenklings- eller huvudregel | 4 IBB, 322 400 kr |
| Löneuttagskrav | Fanns | Borttaget |
| Krav på 4 % ägande | Fanns | Borttaget |
| Sparat utrymme | Räknades upp | Ingen uppräkning |
| Karenstid | 5 år | 4 år |
Att löneuttagskravet är borta betyder att du inte längre behöver ta ut en viss egen lön för att få räkna med lönebaserat utrymme. Taket på 50 gånger din egen lön gör ändå att en mycket låg lön begränsar utrymmet. Karenstiden är tiden efter att du slutat vara verksam i bolaget som reglerna fortfarande gäller.
Exempel: ensam ägare med anställda
Du äger 100 procent av ett bolag. Bolaget betalade 1 500 000 kr i kontanta löner 2025, varav 700 000 kr till dig. Omkostnadsbeloppet är 25 000 kr och du vill dela ut 500 000 kr.
| Del | Belopp (kr) |
|---|---|
| Grundbelopp | 322 400 |
| Lönebaserat utrymme | 427 600 |
| Kapitalbaserat utrymme | 0 |
| Gränsbelopp | 750 000 |
| Skatt på 500 000 kr (20 %) | 100 000 |
| Sparas till nästa år | 250 000 |
Det lönebaserade utrymmet är 50 % × (1 500 000 − 644 800) = 427 600 kr. Taket, 50 × 700 000 kr, påverkar inte. Omkostnadsbeloppet är under 100 000 kr och ger inget kapitalbaserat utrymme.
Delar du i stället ut 900 000 kr beskattas 750 000 kr med 20 procent, 150 000 kr i skatt, medan de återstående 150 000 kr beskattas som lön.
Utan anställda och utan lön blir gränsbeloppet bara grundbeloppet, 322 400 kr. En utdelning på 500 000 kr ger då 64 480 kr i skatt på delen inom gränsbeloppet och 177 600 kr som beskattas som lön. Hade omkostnadsbeloppet varit 500 000 kr hade det kapitalbaserade utrymmet blivit (500 000 − 100 000) × 11,55 % = 46 200 kr.
Vanliga misstag
- Att räkna med årets löner. Det lönebaserade utrymmet bygger på lönerna året före, alltså 2025 för gränsbeloppet 2026.
- Att räkna flera grundbelopp. Äger du flera bolag får du ändå bara ett grundbelopp totalt.
- Att glömma bolagsskatten. Utdelning tas från vinst som redan är beskattad med 20,6 procent. Se hur mycket som blir kvar med resultatkalkylen.
- Att dela ut mer än bolaget har. Gränsbeloppet säger bara hur utdelningen beskattas, inte hur mycket bolaget får dela ut.
Vill du jämföra med att ta ut mer i lön, räkna på lönekostnaden och arbetsgivaravgiften, och se vad du får ut på lön efter skatt. Har du enskild firma gäller andra regler, se skatt i enskild firma.
Antaganden
Kalkylatorn räknar gränsbeloppet för ett bolag och förutsätter att du har rätt till ett helt grundbelopp i just det bolaget. Den räknar inte ut skatten på den del som beskattas som lön, eftersom den beror på dina övriga inkomster. Specialfall som vid flera ägare med olika aktieslag eller vid försäljning av aktier ingår inte. Resultatet är en vägledning och inte skatterådgivning. Källa: Skatteverket.