Så fungerar expansionsfond
En expansionsfond gör att en enskild firma kan beskattas ungefär som ett aktiebolag på den vinst som stannar kvar. Du gör ett avdrag för avsättningen i näringsverksamheten, och betalar i stället expansionsfondsskatt på 20,6 procent, lika mycket som bolagsskatten. Avsättningen slipper både egenavgifter och marginalskatt så länge den ligger kvar i fonden.
När du senare återför fonden läggs beloppet tillbaka på näringsinkomsten och beskattas som vanligt. Den expansionsfondsskatt du redan har betalat får du då tillgodoräkna dig. En del av besparingen är alltså en uppskjuten skatt, som lönar sig mest om du återför i ett år med lägre inkomst.
Hur mycket får man sätta av?
Avsättningen får 2026 vara högst 125,94 procent av kapitalunderlaget vid årets slut, och aldrig mer än överskottet. Utan kapital i firman går det alltså inte att sätta av något. Kapitalunderlaget för expansionsfond räknas också fram i blankett N6, men på värdena vid årets slut.
Exempel: 150 000 kr till expansionsfond
Din firma har ett överskott på 500 000 kr och ett kapitalunderlag vid årets slut på 300 000 kr. Du vill sätta av 150 000 kr. Kommunalskatten är 32,38 procent.
| Post | Belopp (kr) |
|---|---|
| Största avsättning | 377 820 |
| Avsättning | 150 000 |
| Expansionsfondsskatt | 30 900 |
| Skatt och avgifter utan fond | 180 715 |
| Skatt och avgifter med fond | 148 868 |
| Besparing i år | 31 846 |
Taket är 125,94 % × 300 000 = 377 820 kr, så 150 000 kr ryms. Utan fond betalar du 180 715 kr i skatt och egenavgifter på hela överskottet. Med fond betalar du 117 968 kr på de 350 000 kr du tar ut som inkomst, plus 30 900 kr i expansionsfondsskatt. I år sparar du 31 846 kr.
Besparing vid olika överskott
Avsättning 100 000 kr, med kommunalskatt 32,38 procent och tillräckligt kapitalunderlag:
| Överskott (kr) | Besparing i år (kr) |
|---|---|
| 300 000 | 17 862 |
| 500 000 | 21 248 |
| 800 000 | 27 216 |
Ju högre överskott, desto högre marginalskatt har du, och desto mer är varje avsatt krona värd.
Vanliga misstag
- Att sätta av utan kapital. Avsättningen begränsas av kapitalunderlaget, inte bara av överskottet.
- Att se besparingen som slutgiltig. Fonden ska återföras förr eller senare och beskattas då som näringsinkomst.
- Att blanda ihop med periodiseringsfond. En periodiseringsfond får vara upp till 30 procent av överskottet och återförs inom sex år. En expansionsfond kräver kapital men har ingen tidsgräns.
Kombinera gärna med räntefördelning, som också bygger på kapitalunderlaget. Se hela skatten för firman med skatt i enskild firma, och räkna fram överskottet med resultatkalkylen.
Antaganden
Kalkylatorn räknar besparingen för det här året som skillnaden i egenavgifter och inkomstskatt med och utan avsättning, plus expansionsfondsskatten. Den förutsätter att du är född 1959 eller senare, har firman som enda inkomst och inte betalar kyrkoavgift. Beskattningen vid återföring ingår inte, och kapitalunderlaget används som du anger det. Resultatet är en vägledning och inte skatterådgivning. Källa: Skatteverket.