Vad är räntefördelning?
Räntefördelning ska jämna ut skillnaden mellan att driva enskild firma och att placera pengarna på annat sätt. Kapitalet du har i firman anses ge en ränta, och den räntan får beskattas som inkomst av kapital med 30 procent. Den slipper dessutom egenavgifter. Resten av överskottet beskattas som vanligt.
- Positiv räntefördelning – 8,55 procent av ett positivt kapitalunderlag 2026, alltså statslåneräntan 2,55 procent den 30 november 2025 plus 6 procentenheter. Den är frivillig. Den tidigare spärren på 50 000 kr är borttagen, så även ett litet kapitalunderlag ger räntefördelning.
- Negativ räntefördelning – 3,55 procent, statslåneräntan plus 1 procentenhet. Den görs sedan beskattningsår som börjar 2025 bara när kapitalunderlaget är lägre än −500 000 kr. Tidigare var gränsen −50 000 kr.
Räntefördelningen får inte bli större än överskottet. Det du inte kan använda ett år sparas som sparat fördelningsbelopp och kan läggas till nästa års räntefördelning.
Exempel: 500 000 kr i kapitalunderlag
Din firma har ett kapitalunderlag på 500 000 kr och ett överskott på 400 000 kr. Kommunalskatten är 32,38 procent.
| Post | Belopp (kr) |
|---|---|
| Räntefördelning 8,55 % | 42 750 |
| Skatt på den som kapital | 12 825 |
| Skatt och avgifter utan | 138 866 |
| Skatt och avgifter med | 133 820 |
| Besparing | 5 046 |
42 750 kr flyttas från näringsinkomsten till kapital. På näringsinkomsten hade beloppet gett både egenavgifter och inkomstskatt. Som kapital blir skatten 30 procent, 12 825 kr, och totalt sparar du 5 046 kr.
Räntefördelning vid olika kapitalunderlag
Med 400 000 kr i överskott och kommunalskatt 32,38 procent:
| Kapitalunderlag (kr) | Räntefördelning (kr) | Besparing (kr) |
|---|---|---|
| 200 000 | 17 100 | 2 008 |
| 500 000 | 42 750 | 5 046 |
| 1 000 000 | 85 500 | 9 943 |
Negativ räntefördelning
Har firman stora skulder jämfört med tillgångarna blir kapitalunderlaget negativt. Är det lägre än −500 000 kr måste du göra negativ räntefördelning. Med ett kapitalunderlag på −800 000 kr blir den 3,55 % × 800 000 = 28 400 kr. Beloppet läggs till näringsinkomsten och samma belopp dras av i inkomstslaget kapital. Med 400 000 kr i överskott ger de 28 400 kronorna 11 901 kr mer i skatt och egenavgifter i näringsverksamheten. Värdet av avdraget i kapital ingår inte i den siffran.
Ligger kapitalunderlaget mellan −500 000 kr och noll blir det ingen räntefördelning alls, om du inte har ett sparat fördelningsbelopp.
Vanliga misstag
- Att använda årets kapitalunderlag. Underlaget räknas på firmans tillgångar och skulder vid föregående års slut, i blankett N6.
- Att glömma sparat fördelningsbelopp. Outnyttjad räntefördelning från tidigare år kan användas nu.
- Att bara se på skatten. Lägre näringsinkomst ger också lägre pensionsgrundande inkomst och sjukpenning.
Räntefördelning kombineras ofta med expansionsfond. Se hela skatten för firman med skatt i enskild firma, och tänk på att avskrivningar påverkar värdet på tillgångarna och därmed kapitalunderlaget.
Antaganden
Kalkylatorn räknar på det kapitalunderlag du anger och gör inga av de justeringar som görs i blankett N6. Besparingen räknas som skillnaden i egenavgifter och inkomstskatt med och utan räntefördelning, för dig som är född 1959 eller senare, med firman som enda inkomst och utan kyrkoavgift. Resultatet är en vägledning och inte skatterådgivning. Källa: Skatteverket.